Что выгоднее: зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть ООО?

15.10.2014

Что выгоднее: зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или открыть ООО?


Перед тем как начать вести предпринимательскую деятельность, многие задаются вопросом, что выгоднее: зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя или создать общество с ограниченной ответственностью?

Итак, рассмотрим наиболее значимые отличия этих форм ведения бизнеса.

Критерий сравнения Индивидуальный предприниматель Общество с ограниченной ответственностью
Количество участников Статус индивидуального предпринимателя присваивается конкретному лицу. Следовательно, такая форма не подходит для ведения совместного бизнеса В ООО может быть от 1 до 50 участников (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, подходит для ведения совместного бизнеса
Чем отвечает по обязательствам Предприниматель отвечает по обязательствам, возникшим в связи с ведением предпринимательской деятельности, всем своим имуществом до снятия с учета в качестве ИП (п. 3 ст. 23 и ст. 25 ГК РФ) ООО отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). После ликвидации общества обязательства прекращаются (ст. 419 ГК РФ). Однако если в банкротстве виновны участники общества, на них может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам ООО (п. 3 ст. 3 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ)
Ограничения по видам деятельности Предприниматель не может заниматься определенными видами деятельности, например: Организации могут заниматься любыми видами деятельности при соблюдении условий, установленных законодательством
Что необходимо для государственной регистрации Достаточно (п. 1 ст. 22.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):
  • заявления о регистрации;
  • квитанции об уплате государственной пошлины;
    документа, подтверждающего личность.
Также необходимо уплатить госпошлину 800 рублей (пп. 6 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)		 Необходимо (ст. 12 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ):
  • заявление о регистрации;
  • квитанция об оплате государственной пошлины;
  • решение общего собрания о создании общества или решение единственного учредителя.
Кроме того, ООО должно иметь уставный капитал не менее 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ). Также необходимо уплатить госпошлину 4000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ)
Где производится регистрация Регистрация производится по месту жительства (п. 3 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ) Регистрация производится по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа, а если его нет, то по месту нахождения иного органа или лица, имеющих право действовать от имени ООО без доверенности (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ)
Распоряжение полученным доходом Может распоряжаться денежными средствами как угодно, так как они являются его собственностью. В том числе, может расходовать деньги из кассы на личные нужды (п. 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Денежные средства являются собственностью общества, и учредитель не может их забрать в любой удобный момент. Это можно сделать, только выплатив участникам ООО дивиденды. Они могут выплачиваться не чаще, чем раз в квартал (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ)
Ведение бухгалтерского учета Предприниматель не обязан вести бухгалтерский учет (п. 1 ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Он должен вести Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (п. 4 Порядка, утв. приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002) С 2013 года все компании обязаны вести и сдавать бухучет независимо от режима налогообложения (ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ)
Возможность учета убытков на общем режиме налогообложения Предприниматель не может учесть убытки за предыдущие налоговые периоды (п. 4 ст. 227 НК РФ) Организация может уменьшать налогооблагаемую прибыль на убытки, понесенные в прошлых налоговых периодах (п. 1 ст. 283 НК РФ)
Возможность применения налоговых спецрежимов
Уплата страховых взносов Помимо страховых взносов, уплачиваемых с выплат своим работникам, предприниматель обязан платить фиксированный платеж в Пенсионный фонд. В 2014 году его величина составит (пп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ):
  • 17 328,48 рублей.
Эта сумма уплачивается в обязательном порядке. Если годовой доход превысил 300 000 рублей, то, помимо нее, необходимо уплатить 1 процент от дохода, превышающего 300 000 рублей. При этом совокупная величина подлежащих уплате взносов в ПФР не должна превышать 138 627,84 рублей.
Фиксированный взнос в ФФОМС от полученного дохода не зависит и составляет:
  • 3 999,05 рублей.
Подробнее о тарифах страховых взносов для самозанятых лиц см. Справочник "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование". О том, должен ли предприниматель уплачивать страховые взносы в фиксированном размере, если нет доходов от деятельности и (или) деятельность фактически не ведется, см. статью-рекомендацию.		 Уплачивают страховые взносы с выплат сотрудникам в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам в соответствии с установленным тарифом (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Применение контрольно-кассовой техники Обязанность по применению ККТ не зависит от организационно-правовой формы ведения бизнеса. Законодательством установлен ряд условий, которые дают право не применять ККТ. Подробнее о применении ККТ см. Справочник "Контрольно-кассовая техника".

Проанализировав все за и против, можно выбрать то, что подходит в конкретной ситуации.

Предстоящую налоговую нагрузку на предпринимателя и ООО можно рассмотреть на примере.

Пример

Для сравнения возьмем предпринимателя, не привлекающего наемных работников, и ООО с одним участником, он же является его директором (единственным работником).

Они получили один и тот же годовой доход в размере 1 млн рублей, система налогообложения также одинакова – УСН с объектом "доходы", налоговая ставка составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ).

Обратите внимание, приведенные расчеты актуальны на 2013 год.

Критерий Предприниматель ООО
Доход 1 000 000 рублей 1 000 000 рублей
Единый налог по УСН 60 000 рублей 60 000 рублей
Страховые взносы Предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере (пп. "а" п. 1 ст. 2, ст. 3 Федерального закона от 23.07.2013 № 237-ФЗ). На всю сумму уплаченных взносов предприниматель может уменьшать единый налог при УСН, следовательно, на размер полученного дохода они не влияют (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) Страховые взносы, уплаченные с заработной платы директора, уменьшают единый налог, но не не более чем на 50 процентов. Таким образом, если размер уплаченных взносов не превысил данное ограничение, фактическая прибыль не изменилась. (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
Заработная плата Предприниматель не является наемным работником. Весь полученный доход принадлежит ему Директор ООО является его работником. Следовательно, ему должна выплачиваться заработная плата не ниже МРОТ
НДФЛ, уплаченный с заработной платы - С заработной платы директора необходимо уплачивать НДФЛ по ставке:
НДФЛ, уплаченный с дивидендов - Дивиденды облагаются НДФЛ по ставке:
Полученный доход за год 940 000 рублей Доходами директора-учредителя являются дивиденды и заработная плата. При этом с этих сумм необходимо уплачивать НДФЛ

Статья взята c сайта http://its.1c.ru


Все новости